જુલાઈ 2017 માં માલ અને સેવા કર (GST) લાગુ થયા પછી, બહુ-રાજ્ય GST નોંધણી ધરાવતા વ્યવસાયોને સેવાઓ પર મેળવેલ સામાન્ય ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) વિતરણ કરવાની પ્રક્રિયા અંગે મૂંઝવણનો સામનો કરવો પડ્યો છે જેથી ચોખ્ખી GST જવાબદારી ઓછી થાય.
જ્યારે કેટલીક સંસ્થાઓએ તેમના અન્ય GST નોંધણીઓ (સમાન PAN હેઠળ) માટે સામાન્ય ITC ફાળવવા માટે ઇનપુટ સેવા વિતરક (ISD) પદ્ધતિનો વિકલ્પ પસંદ કર્યો છે, ત્યારે અન્યોએ ક્રોસ-ચાર્જ પદ્ધતિ પસંદ કરી છે. જુલાઈ 2023 માં, સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ઇન્ડાયરેક્ટ ટેક્સીસ એન્ડ કસ્ટમ્સ (CBIC) એ સ્પષ્ટતા કરી હતી કે તૃતીય પક્ષો પાસેથી અન્ય GST નોંધણીઓને મેળવેલ સામાન્ય ITC વિતરણ કરવા માટે ISD પદ્ધતિ ફરજિયાત નથી. પરિણામે, વ્યવસાયોને ISD પદ્ધતિ અને ક્રોસ-ચાર્જ પદ્ધતિ વચ્ચે પસંદગી કરવાની સુગમતા મળી. જોકે, આ વ્યવસ્થા 1 એપ્રિલ, 2025 થી બદલાશે.
1 એપ્રિલ, 2025 થી નવો GST નિયમ: ITC નો દાવો કરવા માટે ISD ફરજિયાત
સરકારે ISD મિકેનિઝમ ફરજિયાત બનાવ્યું છે, જે 1 એપ્રિલ, 2025 થી અમલમાં આવશે. આનો અર્થ એ છે કે સામાન્ય ITC નું વિતરણ ફક્ત ISD મિકેનિઝમ દ્વારા જ થવું જોઈએ.
જો મુખ્ય કાર્યાલય દ્વારા ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓનો ઉપયોગ તેના અન્ય સ્થળોએ સેવાઓ પૂરી પાડવા માટે કરવામાં આવે છે, તો ITC વિતરિત કરવાની જરૂર નથી પરંતુ આઉટવર્ડ ટેક્સ ઇન્વોઇસ (ક્રોસ ચાર્જ) જારી કરવામાં આવશે.
બહુવિધ સ્થળોએ ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓના ઉદાહરણોમાં ઓડિટ (વૈધાનિક, કર) સેવાઓ, સોફ્ટવેર લાઇસન્સ સેવાઓ, માનવશક્તિ પુરવઠા સેવાઓ, સુરક્ષા સેવાઓ, બેંકિંગ, કન્સલ્ટન્સી સેવાઓ, મુકદ્દમા સેવાઓ, પાલન સેવાઓ, સુરક્ષા સેવાઓ વગેરેનો સમાવેશ થાય છે.
1 એપ્રિલ, 2025 થી ISD ને શા માટે ફરજિયાત બનાવવામાં આવી રહ્યું છે
એક જ સ્થળે બહુવિધ સ્થળોએ ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓથી સંબંધિત ITC ના સંચયને રોકવા અને તે સ્થાનો પર ITC ની યોગ્ય ફાળવણી સુનિશ્ચિત કરવા જ્યાં સેવાઓનો ખરેખર ઉપયોગ થાય છે. ISD ની ભૂમિકા એક નોંધણી પર આવી સેવાઓ માટે ઇન્વોઇસ પ્રાપ્ત કરવાની છે અને પછી અન્ય નોંધણીઓમાં ITC વિતરિત કરવાની છે જ્યાં સેવાઓનો ખરેખર ઉપયોગ થાય છે.
ISD દ્વારા ITC કેવી રીતે વિતરિત કરવામાં આવશે
નીચેનું કોષ્ટક દર્શાવે છે કે ISD સામાન્ય ITC કેવી રીતે વિતરિત કરે છે
ISD દ્વારા ITC વિતરિત કરવાની શરતો
એક મહિનામાં વિતરણ માટે ઉપલબ્ધ ITC (પાત્ર અથવા અયોગ્ય) તે જ મહિનામાં વિતરિત કરવામાં આવશે.
ITC નો વિતરણ બિન-નોંધાયેલ કચેરીઓ અથવા મુક્તિ પુરવઠો પૂરો પાડતી કચેરીઓમાં પણ કરવાની જરૂર છે જ્યાં આવી કચેરીઓએ સામાન્ય ઇનપુટ સેવાઓનો ઉપયોગ કર્યો હોય.જ્યાં ઇનપુટ સેવાઓનો ઉપયોગ એક સ્થાન પર થાય છે, ITC ફક્ત આવા સ્થાન પર જ વિતરિત કરવામાં આવશે. જો કે, જ્યાં ઇનપુટ સેવાઓનો ઉપયોગ એક કરતાં વધુ સ્થળોએ થાય છે, ત્યાં ટર્નઓવરના ગુણોત્તરમાં ITC આવા તમામ સ્થળોએ પ્રમાણસર રીતે વિતરિત કરવામાં આવશે.
GST કરદાતાઓ માટે સમસ્યાઓ
અલગ ISD નોંધણી: દરેક કરદાતા કે જેના પર ISD મિકેનિઝમ લાગુ પડે છે, તેમણે ISD પાલન માટે અલગ નોંધણી મેળવવી ફરજિયાત છે, ભલે કરદાતાએ પહેલાથી જ ‘નિયમિત’ નોંધણી કરાવી હોય.
સામાન્ય ખર્ચનું યોગ્ય વિભાજન
કરદાતાએ સેવાઓને ફરજિયાતપણે (a) એવી સેવાઓમાં વિભાજીત કરવાની રહેશે જેનો લાભ અન્ય સ્થળોએ મેળવ્યો/વપરાશ કર્યો હોય પરંતુ ઇન્વોઇસ ઓફિસ (ISD) પર પ્રાપ્ત થયો હોય અને (b) ઓફિસ દ્વારા અન્ય સ્થળોએ આંતરિક રીતે જનરેટ કરેલી સેવાઓ પૂરી પાડવા માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓ (ક્રોસ-ચાર્જ). સામાન્ય સેવાઓના સંદર્ભમાં ITC અયોગ્ય હોવા છતાં ઉપરોક્ત કવાયત હાથ ધરવાની જરૂર છે.ઇન્વોઇસનું પુનર્ગઠન: કરદાતાએ એક કવાયત હાથ ધરવાની જરૂર છે કે શું વિવિધ સ્થળોએ ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓના સંદર્ભમાં ઇન્વોઇસ મુખ્ય કાર્યાલયમાં આવા ઇન્વોઇસ પ્રાપ્ત કરવાની હાલની પ્રથાને બદલે સંબંધિત સ્થાનો દ્વારા સીધા પ્રાપ્ત થઈ શકે છે.
વિક્રેતાઓ સાથે વાતચીત
યોગ્ય ITC વિતરણ માટે ઓફિસ સિવાય અનેક સ્થળોએ અથવા સ્થળોએ ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓના સંદર્ભમાં ઇન્વોઇસ ISD નોંધણી પર પ્રાપ્ત કરવાની જરૂર છે. તે મુજબ કરદાતાઓએ ઇન્વોઇસિંગ હેતુઓ માટે વિક્રેતાઓ સાથે નવો GST નંબર (ISD GSTIN) વાતચીત કરવાની અને શેર કરવાની જરૂર છે.
આઇટી સિસ્ટમ્સમાં ફેરફાર: આઇટી સિસ્ટમોને નવી આઇટીસી વિતરણ આવશ્યકતાઓથી સજ્જ કરવાની જરૂર છે, જેમ કે આઇએસડી નોંધણી વિગતોનો સમાવેશ, ખરીદી ઓર્ડર જેવી ખરીદી પ્રક્રિયામાં ફેરફાર, આઇએસડી-વિશિષ્ટ આઇટીસી લેજર્સ બનાવવી, ઇનવર્ડ આઇએસડી ઇન્વોઇસનું રેકોર્ડિંગ, આઇએસડી ક્રેડિટ નોટ્સ, આઉટવર્ડ આઇએસડી ઇન્વોઇસ જનરેટ કરવાની સુવિધા, કાનૂની વિગતોનો સમાવેશ કરતી આઇએસડી ક્રેડિટ નોટ્સ, એક કરતાં વધુ સ્થળોએ ઉપયોગમાં લેવાતી સામાન્ય ઇનપુટ સેવાઓનું મેપિંગ, વગેરે.
ટીમ તાલીમ: જવાબદારોને યોગ્ય તાલીમ આપવાની જરૂર છે, જેમ કે પ્રાપ્તિ ટીમ, એકાઉન્ટ્સ ટીમ અને ટેક્સ ફાઇલિંગ ટીમ, જેથી તેઓ નવા નિયમોથી વાકેફ હોય અને વ્યવહારો યોગ્ય રીતે રેકોર્ડ/સમાધાન થાય.
વધારાના માસિક GST પાલન: કરદાતાએ ફાઇલ કરવી આવશ્યક છે
GSTR 6 માં અલગ માસિક રિટર્ન, જેમાં ISD ઇન્વોઇસ અને ISD ક્રેડિટ નોટ્સનો સમાવેશ થાય છે. GSTR 6 ફાઇલ કરતા પહેલા GSTR 6A માં દેખાતા વ્યવહારોનું વધારાનું સમાધાન પણ કરવાની જરૂર છે. અલગથી, ISD માંથી ITC પ્રાપ્ત કરવાના સ્થળોએ સંબંધિત માસિક GSTR 3B ફાઇલ કરતી વખતે કોષ્ટક 4 માં પ્રાપ્ત થયેલ ITC યોગ્ય રીતે જાહેર કરવાની જરૂર છે.
જો ISD મિકેનિઝમનું પાલન ન કરવામાં આવે તો શું થશે?
જો કરદાતાને ISD મિકેનિઝમનું પાલન કરવાની જરૂર હોય પરંતુ તે કરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો નીચેના પરિણામો આવી શકે છે:
સામાન્ય ITC (અન્ય/બહુવિધ સ્થળોએ ઉપયોગમાં લેવાતી સેવાઓ સંબંધિત), જો કોઈ હોય તો, વિતરિત (ક્રોસ ચાર્જ રૂટનો ઉપયોગ કરીને) ની પાત્રતા વિવાદિત થશે, જેના કારણે પ્રાપ્તકર્તા સ્થાનના હાથમાં ITCનો ઇનકાર થશે.
ISD દ્વારા ITCનું ખોટું (વધારે) વિતરણ કર અધિકારીઓ દ્વારા પ્રાપ્તકર્તા સ્થાનોમાંથી વ્યાજ સાથે વસૂલવામાં આવશે.
ITC ના અનિયમિત વિતરણ માટે ITC ના અનિયમિત વિતરણ માટે દંડ વસૂલવામાં આવી શકે છે અથવા રૂ. ૧૦,૦૦૦, જે વધારે હોય તે.
લેખક આશિષ કરુન્ડિયા એન્ડ કંપનીના સ્થાપક છે. મંતવ્યો વ્યક્તિગત છે.
